A base da Controladoria operacional é o processo de planejamento e controle orçamentário, também denominado planejamento e controle financeiro ou planejamento e controle de resultados. O orçamento é ferramenta de controle por excelência de todo o processo operacional da empresa, pois envolve todos os setores da companhia. Orçar significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil de hoje, introduzindo os dados previstos para o próximo exercício, considerando as alterações já definidas para o próximo exercício.
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A base da Controladoria operacional é o processo de planejamento e controle orçamentário, também denominado planejamento e controle financeiro ou planejamento e controle de resultados. O orçamento é ferramenta de controle por excelência de todo o processo operacional da empresa, pois envolve todos os setores da companhia. Orçar significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil de hoje, introduzindo os dados previstos para o próximo exercício, considerando as alterações já definidas para o próximo exercício.
PADOVEZE, Clóvis L. Controladoria Estratégica e Operacional – 3ª edição revista e atualizada. Cengage Learning Brasil, 2012. ISBN 9788522112715. Disponível em: https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522112715/. Acesso em: 13 abr. 2024.
O orçamento é uma ferramenta de controle de curto prazo, que tem como função operacionalizar (ou quantificar) o planejamento tático e operacional da empresa. Assim, o orçamento é a expressão quantitativa das entradas e saídas de dinheiro para determinar se um plano financeiro atingirá as metas organizacionais. Portanto, o orçamento é anual e feito por departamento (sendo uma ferramenta útil na avaliação dos gerentes de cada departamento).
Dentre os diversos tipos de orçamentos, temos: orçamento de receita, orçamento de produção e de custos, orçamento de despesas com marketing, orçamento de despesas gerais e administrativas, orçamento de despesas com pesquisa e desenvolvimento, orçamento de impostos sobre a venda e sobre o lucro. orçamento de fluxo de caixa.
ATIVIDADE PROPOSTA:
A empresa Beta Ltda pretende elaborar o seu orçamento para o ano de 20×1. A empresa apresenta o seguinte orçamento de vendas e de despesas gerais e administrativas:
| Orçamento da Beta LTDA – 20×1 | ||||||||
| Orçamento
de Vendas |
Tributos s/
Vendas (27,25%) |
Vendas Orçadas
Líquidas |
Custos
Orçados (35%) |
Despesas
Orçadas |
Lucro antes
dos Tributos |
Tributos
sobre o Lucro (24%) |
Lucro Orçado | |
| Janeiro | R$ 20.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Fereveiro | R$ 20.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Março | R$ 20.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Abril | R$ 25.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Maio | R$ 25.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Junho | R$ 25.000,00 | R$ 3.000,00 | ||||||
| Julho | R$ 27.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| Agosto | R$ 27.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| Setembro | R$ 27.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| Outubro | R$ 30.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| Novembro | R$ 30.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| Dezembro | R$ 30.000,00 | R$ 3.500,00 | ||||||
| TOTAL | R$ 306.000,00 | R$ 39.000,00 | ||||||
Para elaboração do orçamento, considere as seguintes características da empresa Beta Ltda:
– Para elaboração do Orçamento dos Tributos sobre as Vendas, considere uma alíquota de tributos de 27,25%. (18% de ICMS, 7,6% de COFINS e 1,65% de PIS).
– Para cálculo dos Custos Orçados, considere que a empresa realiza um orçamento de custos de 35% sobre o valor das vendas orçadas líquidas.
– Para cálculo do Orçamento de Tributos sobre o Lucro, considere uma alíquota de tributos de 24% (IRPJ 15%, CSLL, 9%). Como base para cálculo dos tributos sobre os lucros utilize as vendas orçadas líquidas, menos os custos orçados e despesas orçadas.
PEDE-SE:
- A) Realize os cálculos e apresente o orçamento completo da empresa Beta Ltda.
- B) Apresente o valor do lucro orçado total para o ano 20×1 da empresa Beta Ltda.
IMPORTANTE
– Faça o download do arquivo “Formulário padrão MAPA – CONTROLADORIA”, disponível no Material da Disciplina;
– Assista ao vídeo explicativo da atividade.
– Siga as orientações expressas neste enunciado e no formulário de preenchimento da atividade;
– Responda aos campos solicitados no arquivo e após o preenchimento do formulário, salve o arquivo no seu computador, anexe no campo indicado “Sua resposta”, clique em “Responder” e, posteriormente em “Finalizar o questionário”;
ATENÇÃO: Ao anexar, certifique-se de que se trata do arquivo correto, pois após a finalização, não será possível reenviar a atividade ou realizar qualquer modificação no arquivo enviado.
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