ATIVIDADE 2 – CCONT – AUDITORIA CONTÁBIL – 53_2024

ATIVIDADE 2 – CCONT – AUDITORIA CONTÁBIL – 53_2024

 

QUESTÃO 1

O autor Attie (2018) discorreu que no processo de Auditoria Contábil o Auditor Independente realiza uma avaliação nos Controles Internos.

 

ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.

 

Edson é um Auditor Independente que está efetuando Auditoria Contábil na Cia Colorida Ltda (fictícia). Edson está analisando o controle interno relativo a contas a pagar (Quadro 01).

Quadro 01: Relatório de Contas a Pagar da Cia Colorida Ltda.

Vencimento	Favorecido	Valor Original	Data do Pagamento	Valor Pago	Observações
05/02/20×1	Fornecedor A	R$ 5.000,00	10/02/20×1	R$ 5.100,00	Foram pagos R$ 100,00 como juros
10/02/20×1	Fornecedor B	R$ 10.000,00	10/02/20×1	R$ 10.000,00	–
15/02/20×1	Fornecedor B	R$ 10.000,00	15/02/20×1	R$ 10.000,00	–
20/02/20×1	Fornecedor A	R$ 5.000,00	25/02/20×1	R$ 5.100,00	Foram pagos R$ 100,00 como juros
TOTAL		R$ 30.000,00		R$ 30.200,00

Fonte: Elaborado pelo Professor (2023).

 

Considerando as informações do quadro elaborado pelo auditor, avalie as afirmações:

1. Edson identificou falhas no controle interno de contas a pagar, assim, em seu Relatório tecerá recomendações de melhoria para evitar pagamento de juros.
2. Os montantes pagos ao Fornecedor B foram pagos na data acordada, assim, a Colorida Ltda foi adimplente com esse fornecedor.

III. Os montantes pagos ao Fornecedor A foram pagos na data acordada, assim, a Colorida Ltda foi adimplente com esse fornecedor.

1. Os montantes pagos ao Fornecedor B foram pagos em datas posteriores às datas acordadas, assim, a Colorida Ltda foi inadimplente com esse fornecedor.

É correto o que se afirma em:

Alternativas

 Alternativa 1 – II, apenas.

 Alternativa 2 – I e II, apenas.

 Alternativa 3 – III e IV, apenas.

 Alternativa 4 – II, III e IV, apenas.

 Alternativa 5 – I, II, III e IV

 

QUESTÃO 2

O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria, identificando e avaliando os riscos de distorções relevantes. A partir dessas avalições, o mesmo deve considerar o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que serão apropriados para as circunstâncias do abjeto auditado e, assim, formar uma opinião a esse respeito.

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE. NBC TA 265. Comunicação de Deficiências de Controle Interno. D.O.U de 03 de dezembro de 2009. Disponível em: https://bit.ly/2YJuTRk. Acesso em: 08 out. 2021.

Considerando o excerto acima, analise as asserções a seguir e a relação proposta entre elas:

1. O auditor independente tem a responsabilidade de comunicar aos responsáveis pela governança e à administração da entidade, deficiências no controle interno, que foram identificados na auditoria das demonstrações contábeis.

PORQUE

1. É durante a execução do procedimento de auditoria que o auditor consegue obter evidências apropriadas e suficientes e, assim, adquirir conclusões razoáveis para fundamentar sua opinião.

Acerca das asserções, é correto afirmar que:

Alternativas

 Alternativa 1 – As asserções I e II são verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 2 – As asserções I e II são verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.

 Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.

 Alternativa 5 – As asserções I e II são falsas.

 

QUESTÃO 3

A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) foi criada em 07/12/1976 pela Lei 6385/76, com o objetivo de fiscalizar, normatizar, disciplinar e desenvolver o mercado de valores mobiliários no Brasil. Trata-se de uma autarquia vinculada ao Ministério da Economia com autonomia financeira e orçamentária.

 

ALMEIDA, Rodrigo Gaspar de. Auditoria Contábil. Maringá-PR: Unicesumar, 2021. Reimpresso em 2023.

Com relação as funções da CVM perante os auditores independentes, analise as afirmações a seguir:

1. O cadastro e a divulgação de informações de mercado são práticas essenciais para a transparência e o bom funcionamento dos mercados financeiros e empresariais. Isso funciona em diferentes contextos: cadastro e divulgação em mercados financeiros, empresas e emissores, corretoras e instituições financeiras.
2. As resoluções e ofícios que contêm recomendações e diretrizes para auditores independentes são documentos cruciais para garantir a conformidade e a qualidade das auditorias. Esses documentos são frequentemente emitidos por órgãos reguladores, associações profissionais ou entidades normativas, e têm um papel fundamental na padronização e regulamentação das práticas de auditoria. Alguns pontos sobre como esses documentos funcionam e por que são importantes são: órgãos reguladores e normativos, comissão de valores mobiliários (CVM).

III. A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) desempenha um papel crucial no desenvolvimento e na regulação da auditoria contábil no Brasil. Sua importância é evidente em várias áreas que impactam a prática de auditoria e a qualidade da informação financeira. Alguns pontos-chave sobre como a CVM contribui para o desenvolvimento da auditoria contábil no Brasil são: regulação e supervisão, exigência de auditoria para demonstrações contábeis, desenvolvimento e capacitação e reforço das normas internacionais.

 

É correto o que se afirma em:

Alternativas

 Alternativa 1 – I, apenas.

 Alternativa 2 – II, apenas.

 Alternativa 3 – I e III, apenas.

 Alternativa 4 – II e III, apenas.

 Alternativa 5 – I, II e III.

 

QUESTÃO 4

Um dos objetivos da Auditoria Contábil é expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, isto é, assegurar que as informações evidenciadas representem a adequada posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações, as mutações do seu patrimônio líquido e as demais práticas contábeis adotadas no Brasil.

ALMEIDA, Rodrigo Gaspar de. Auditoria Contábil. Maringá-PR: Unicesumar, 2021. Reimpresso em 2023.

 

Com relação aos principais motivos que uma empresa contrata auditoria externa, analise as afirmações a seguir:

1. As políticas de financiamento para a compra a prazo de matéria-prima podem variar entre os fornecedores e dependem de vários fatores, incluindo a relação comercial entre as partes, o volume da compra, e a saúde financeira da empresa.

 

1. Determinar o valor contábil correto do patrimônio líquido a ser comprado em uma transação de aquisição de empresa envolve uma análise detalhada dos ativos e passivos da empresa-alvo para chegar a um valor preciso e justo.

 

III. Incorporação, fusão e cisão são formas de reorganização societária que podem ter impactos significativos nas empresas envolvidas.

É correto o que se afirma em:

Alternativas

 Alternativa 1 – I, apenas.

 Alternativa 2 – II, apenas.

 Alternativa 3 – I e III, apenas.

 Alternativa 4 – II e III, apenas.

 Alternativa 5 – I, II e III.

 

QUESTÃO 5

O Auditor Independente Chico está aplicando a Norma NBC TG 500 durante os seus trabalhos de Auditoria Contábil. Chico precisa auditar as informações relativas aos ativos imobilizados. No Quadro 01, constam os Procedimentos que foram efetuados por Chico:

 

Quadro 01: Procedimentos de Auditoria efetuados

ID	Descrição do Procedimento
01	Chico foi até ao local onde os Ativos Imobilizados ficaram armazenados para obter evidências quanto à existência física do ativo.
02	Chico examinou os registros contábeis das compras dos Ativos Imobilizados, inclusive o Livro Razão.
03	Chico recebeu um Relatório e conferiu os subtotais para verificar se as multiplicações e somas estavam corretas.
04	Chico analisou as notas fiscais de compra dos Ativos Imobilizados e os contratos de seguro.

Fonte: Elaborado pelo Professor (2023).

 

Chico conseguiu finalizar a Auditoria do Ativo Imobilizado após aplicar todos os procedimentos relacionados no Quadro 01.

 

Elaborado pelo professor, 2023.

Considerando as informações acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.

1. Chico realizou o exame físico e o exame de documentos originais.

PORQUE

1. Chico realizou a conferência de cálculos e o exame do registro contábil.

 

A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.

Alternativas

 Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I. 

 Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.

 Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.

 Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.

 

QUESTÃO 6

A Auditoria Contábil ganhou notoriedade no âmbito organizacional ao mesmo tempo em que as demonstrações contábeis passaram a ter importância para os investidores. Sua aplicação era tida como medida de segurança contra a possibilidade de manipulação de informações, os investidores começaram a exigir que as demonstrações contábeis fossem examinadas (auditadas) por um profissional independente à organização e de reconhecida capacidade técnica (auditor externo ou auditor independente).

ALMEIDA, Rodrigo Gaspar de. Auditoria Contábil. Maringá-PR: Unicesumar, 2021. Reimpresso em 2023.

Com base nas informações apresentadas, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.

1. A auditoria contábil não só verifica a precisão e a conformidade das informações financeiras, mas também avalia se os sistemas e processos de controle estão funcionando como deveriam para proteger os ativos e assegurar a integridade das informações contábeis. O papel da auditoria é, portanto, duplo: confirmar a precisão das informações financeiras e fornecer uma opinião sobre a qualidade e a confiabilidade dos controles internos. Isso ajuda a garantir que as demonstrações financeiras representem de forma justa a posição financeira da empresa e que os recursos estejam sendo utilizados de maneira eficiente e eficaz.

PORQUE

1. Durante uma Auditoria Contábil, os auditores executam uma série de procedimentos para garantir que as demonstrações contábeis de uma entidade sejam apresentadas de forma justa e precisa. Os principais passos envolvidos são: verificação documental, obtenção de evidências, análise de controle interno, testes de conformidade e substantivos e opinião sobre as demonstrações contábeis.
   
   A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:

Alternativas

 Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.

 Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.

 Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.

 

QUESTÃO 7

Renato atua como Auditor Independente, com foco em organizações do setor de turismo. Em certa ocasião, Renato executava serviços de auditoria e detectou inconsistências nos registros contábeis da Turistas Alegres Ltda (fictícia), que modificariam a opinião do Auditor do Relatório do Auditor Independente. Ao relatar tal fato à governança, a Turistas Alegres Ltda explicou a Renato que precisava muito de uma opinião sem ressalvas, que era para omitir essa inconsistência em seu “Relatório”, e em troca ganharia uma viagem de 15 dias, all inclusive, em Salvador/BA. Apesar da proposta tentadora, Renato não aplicou, visto dispostos da NBC PA Independência, e relatou a inconsistência juntamente com a opinião adversa, visto que as inconsistências geravam distorções generalizáveis nas demonstrações contábeis da Turistas Alegres Ltda.

 

Elaborado pelo professor, 2023.

 

Considerando a situação exposta, a seguir analise as afirmações:

1. Caso Renato tivesse aceitado a proposta poderia ter comprometido a sua Independência na auditoria da Turistas Alegres Ltda.
2. Segundo as Normas de Auditoria Profissionais, o auditor Renato deveria ter aceitado a proposta da organização e emitido uma Opinião sem Ressalvas.

III. A Independência do Auditor na condução da Auditoria causa interferências negativas no processo de Auditoria.

1. A Turistas Alegres Ltda agiu com ética na situação mencionada ao expor sua necessidade e o Auditor deveria ter aceitado a proposta, emitindo uma opinião sem ressalvas.

É correto o que se afirma em:

Alternativas

 Alternativa 1 – I, apenas.

 Alternativa 2 – I e II, apenas.

 Alternativa 3 – III e IV, apenas.

 Alternativa 4 – II, III e IV, apenas.

 Alternativa 5 – I, II, III e IV.

 

QUESTÃO 8

João é o contador da Cia. Paz S.A. (fictícia). A referida organização precisou executar dois serviços de auditoria:

1) Auditoria Contábil das Demonstrações Contábeis (período: 01/01/20×1 a 31/12/20×1), que foi realizada por um Auditor Independente. Total do Serviço: R$ 100.000,00 (cem mil reais).

2) Avaliação dos Controles Internos, que foi executada, diariamente, por um funcionário da Paz S.A. Total do Serviço: R$ 36.000,00 (trinta e seis mil).

Ambos os serviços de Auditoria foram realizados e João (contador) precisa classificar as atividades desenvolvidas pelos auditores em Auditoria Externa e Auditoria Interna (com base nas características dos serviços desenvolvidos). João utiliza as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria (NBC TA) para a classificação dos serviços de Auditoria na Paz S.A.

 

Elaborado pelo professor, 2023.

 

Considerando a situação exposta, a seguir analise as afirmações:

1. No período analisado, João, contador da Paz S.A., identificou que os serviços de auditoria interna tiveram valores monetários superiores aos valores monetários dos serviços de auditoria externa.
2. João, contador da Paz S.A., classificou o serviço de Avaliação dos Controles Internos como Auditoria Interna.

III. João, contador da Paz S.A., classificou o serviço de Auditoria Contábil das Demonstrações Contábeis como Auditoria Externa.

É correto o que se afirma em:

Alternativas

 Alternativa 1 – I, apenas.

 Alternativa 2 – III, apenas.

 Alternativa 3 – I e III, apenas.

 Alternativa 4 – II e III, apenas.

 Alternativa 5 – I, II e III.

 

QUESTÃO 9

A NBC TA 500 – Evidências de Auditoria (R1) denota que o Auditor Independente precisa classificar os papéis de trabalho em temporários e permanentes visando conduzir o processo de Auditoria (Conselho Federal de Contabilidade [CFC], 2016).

Em 20×2, Alaine Almeida é uma Auditora Independente que está compilando os papéis de trabalho da auditoria realizada na Noroeste S.A. (fictícia) com o intuito de fundamentar a sua opinião no Relatório do Auditor Independente. No Quadro 01 constam as descrições dos papéis de trabalho da Auditora Independente Alaine Almeida:

 

Quadro 01: Papéis de Trabalho da Auditoria efetuada na Noroeste S.A.

Título	Descrição	Vigência
Demonstrações Contábeis	Avaliação das Demonstração contábeis em confrontação com as NBC TG aplicáveis visando verificar a Estrutura destas.	01/01/20×1 a 31/12/20×1 (1 ano)
Código de Ética	Documento elaborado em 20×1, para os colaboradores da Noroeste S.A. com politicas de relacionamentos com stakeholders e demais aspectos para conduzirem suas atividades organizacionais.	4 anos.

Fonte: ALMEIDA (2021); CFC (2016).

ALMEIDA, R. G. Auditoria Contábil. Maringá – PR.: UniCesumar, 2021.

Conselho Federal de Contabilidade (CFC). NBC TA 500 – Evidências de Auditoria. Ano: 2016. Disponível em: < https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2016/NBCTA500(R1)>. Acesso em: 05 ago. 2023

 

Ressalta-se que a Auditora Independente Alaine Almeida também analisou outros papéis de trabalho para fundamentar sua opinião. Contudo, para essa questão, considere apenas as informações do Quadro 01.

 

Considerando as informações acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.

 

1. Alaine Almeida utilizou dois tipos de papéis de trabalho: correntes e permanentes.

PORQUE

 

1. O Código de ética é um exemplo de papel de trabalho corrente.

 

A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.

Alternativas

 Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.

 Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.

 Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.

 

QUESTÃO 10

Melina é uma Auditora Independente que está realizando 4 (quatro) trabalhos de Auditoria Independentes em pequenas e médias empresas, simultaneamente. Após conduzir os quatro trabalhos, Melina precisa elaborar os respectivos relatórios de Auditoria. No Quadro 01 consta a síntese dos resultados alcançados por Melina:

 

Quadro 01: Resultados da Auditoria Melina.

Organização	Resultados de Karina
Latão Ltda	As evidências foram apropriadas e suficientes e foram detectadas distorções pontuais (não generalizadas). Nos demais aspectos, as Demonstrações Contábeis foram elaboradas em todos os aspectos relevantes segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Bronze Ltda	As evidências foram apropriadas e suficientes e não houve distorções relevantes que prejudicassem a análise das demonstrações. Portanto, as Demonstrações Contábeis foram elaboradas em todos os aspectos relevantes segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Prata Ltda	Não foi possível obter evidências apropriadas e suficientes. Há fortes indícios de distorções com alta magnitude e amplitude. Melina não teve acessos a todos os documentos durante a condução de seu trabalho.
Ouro Ltda	As evidências foram apropriadas e suficientes e foram detectadas distorções com alta magnitude e amplitude. As distorções prejudicam a análise das demonstrações contábeis.

Fonte: Elaborado pelo Professor (2023).

 

Melina atuou com Independência em todos as organizações do Quadro 01. Para emitir sua opinião, utilizou as Normas Técnicas de Auditoria.

 

Elaborado pelo professor, 2023.

 

Considerando as informações acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.

1. A opinião de Melina no Relatório do Auditor Independente da Ouro Ltda é uma opinião sem ressalvas.

PORQUE

1. Há distorções relevantes e generalizadas, assim, os usuários obterão informações úteis e relevantes para subsídio de sua tomada de decisões.

A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.

Alternativas

 Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.

 Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.

 Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.

 Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.